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外籍人員個人所得稅稅收優惠
日期: 2017-09-27 11:29:11         来源: 区国税

一、法定免稅項目依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得(是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規定免稅的所得。);摘自《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》二、各項免征規定1、各項補貼①外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、夥食補貼、搬遷費、洗衣費。②外籍個人按合理標准取得的境內、外出差補貼。③外籍個人取得的探親費[可以享受免征個人所得稅優惠待遇的探親費,僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。]、語言訓練費、子女教育費等,經當地稅務機關審核批准爲合理的部分。摘自財政部、國家稅務總局財稅字[1994]020號④對外國企業發給其在華人員的各種津貼,屬于個人工資、薪金所得範圍的,應計入工資、薪金所得征稅,屬于外國公司、企業發給其在華人員的公用款,如差旅費津貼(住房費、交通費、郵電通訊費)、公用經費(辦公費、廣告費、業務上往來必要的交際費)等,由派遣公司、企業出具證明,經當地稅務機關核實,可不計入工資、薪金所得征稅。摘自財政部[81]財稅字第185號⑤對由于無償援助或支援派來我國的外國專家、服務人員,從我國取得的各種補貼或零用金,免征個人所得稅。摘自財政部[81]財稅字第185號2、外籍專家取得的工資、薪金所得凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅:①根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;世界銀行、聯合國支付外國專家的工資、薪金②聯合國組織直接派往我國工作的專家;③爲聯合國援助項目來華工作的專家;④援助國派往我國專爲該國無償援助項目工作的專家;⑤根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;⑥根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;⑦通過民間科研協定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。摘自財政部、國家稅務總局財稅字[1994]020號摘自國家稅務總局國稅函[2001]336號根據國家稅務總局國稅函[1996]417號規定,世界銀行或聯合國“直接派往”是指世界銀行或聯合國組織直接與該專家簽訂提供技術服務的協議或與該專家的雇主簽訂技術服務協議,並指定該專家爲有關項目提供技術服務,由世界銀行或聯合國支付該外國專家的工資、薪金報酬。該外國專家辦理上述免稅時,應提供其與世界銀行簽訂的有關合同和其工資薪金所得由世界銀行或聯合國組織支付、負擔的證明。聯合國組織是指聯合國的有關組織,包括聯合國開發計劃署、聯合國人口活動基金、聯合國兒童基金會、聯合國技術合作部、聯合國工業發展組織、聯合國糧農組織、世界糧食計劃署、世界衛生組織、世界氣象組織、聯合國科教文組織等。除上述由世界銀行或聯合國組織直接派往中國工作的外國專家以外,其他外國專家從事與世界銀行貸款項目有關的技術服務所取得的工資薪金所得或勞務報酬所得,均應依法征收個人所得稅。3、華僑從海外彙入的僑彙①華僑從海外彙入我國境內贍養其家屬的僑彙,免征個人所得稅;②繼承國外遺産從海外調入的外彙,免征個人所得稅;③取回解凍在美資金彙入的外彙,免征個人所得稅。摘自財政部[80]財稅字第196號4、股息、紅利所得①外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。摘自財政部、國家稅務總局財稅字[1994]020號②持有B股或海外股(包括H股)的外籍個人,從發行該B股或海外股的中國境內所取得的股息(紅利)所得,暫免征收個人所得稅。摘自國家稅務總局國稅函發[1994]440號5、外籍職員在華的住房費①外商投資企業和外商駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住,可以不計入其職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。②外商投資企業和外商駐華機構將住房費定額發給外籍職員,可以列入費用支出,但應計入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供准確的住房費用憑證單據的,可准其按實際支出額,從應納稅所得額中扣除。摘自財政部稅務總局[88]財稅外字第021號6、外國來華工作人員暫免征收項目①援助國派往我國專爲該國無償援助我國的建設項目服務的工作人員,取得的工資、生活津貼,不論是我方支付或外國支付,均可免征個人所得稅。②外國來華文教專家,在我國服務期間,由我方發工資、薪金,並對其住房、使用汽車、醫療實行免費“三包”,可只就工資、薪金所得按照稅法規定征收個人所得稅;對我方免費提供的住房、使用汽車、醫療,可免予計算納稅。③外國來華工作人員,在我國服務而取得的工資、薪金,不論是我方支付、外國支付、我方和外國共同支付,均屬于來源于中國的所得,除本通知第(一)項規定給予免稅優惠外,其他均應按規定征收個人所得稅。但對在中國境內連續居住不超過90天的,可只就我方支付的工資、薪金部分計算納稅,對外國支付的工資、薪金部分免予征稅。④外國來華留學生,領取的生活津貼費、獎學金,不屬于工資、薪金範疇,不征收個人所得稅。⑤外國來華工作人員,由外國派出單位發給包幹款項,其中包括個人工資、公用經費(郵電費、辦公費、廣告費、業務上往來必要的交際費)、生活津貼費(住房費、差旅費),凡對上述所得能夠劃分清楚的,可只就工資薪金所得部分按照規定征收個人所得稅。摘自財政部[80]財稅第189號7、退休金、年金中國血統的外籍高級知識分子退休來華定居,其由于過去的雇傭關系從國外領取的退休金、年金,免征個人所得稅。摘自財政部[81]財稅字第185號8、外國公司外籍雇員所得征免問題(1)外國公司以雇員個人名義從合同區聯合帳簿中列支的下列款項,可選擇作爲外國公司在華經營費用列支,並計入其雇員個人的工資、薪金所得,計算繳納個人所得稅;或不作爲外國公司在華經營費用列支,也不計入其雇員個人的工資、薪金所得繳納:①外國公司根據其本國有關法律的規定,按照雇員工資的一定比例提取,並向其本國政府繳納的失業保險金;②外國公司按雇員工資的一定比例爲雇員個人提取支付的儲蓄金亦稱理財計劃或儲蓄計劃);外國公司以雇員個人或雇員家屬提取的集體人壽保險金。(2)外國公司爲其來華工作雇員實際支付的醫療保險費(包括牙醫保險費),經主管稅務機關審核,屬外國公司福利制度統一規定的,且數額合理,可暫免征收個人所得稅。摘自國家稅務總局國稅函發[1990]345號

 
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